In 1980 nam het Congres de Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA), 26 USCS 1445 aan. De wet bepaalt dat als de verkoper van onroerend goed een “buitenlandse persoon” is, de koper belasting moet inhouden die gelijk is aan 10% van de bruto koopprijs, tenzij op grond van de wet een uitzondering geldt.
Een “buitenlandse persoon” is een niet-ingezeten buitenlandse persoon, een buitenlandse onderneming die niet wordt behandeld als een binnenlandse onderneming, of een buitenlandse vennootschap, trust of nalatenschap. Een inwonende vreemdeling wordt door de wet niet als een vreemdeling beschouwd.
FIRPTA-vrijstellingen
Er zijn een aantal uitzonderingen op FIRPTA. Een transactie is vrijgesteld als:
- de verkoper van onroerend goed legt een niet-buitenlandse verklaring af waarin op straffe van meineed wordt verklaard dat de verkoper geen buitenlandse persoon is
- de transactie omvat de overdracht van een onroerend goed dat is verworven om te dienen als woning van de koper en het gerealiseerde bedrag is niet meer dan $ 300.000
- de verkoper verkrijgt een “kwalificerende verklaring” van de Internal Revenue Service waarin staat dat er geen inhouding vereist is
Win juridisch advies in
Als onderdeel van elke verkoop van onroerend goed waarbij een buitenlandse investeerder betrokken is, moeten de koper en verkoper overwegen een specifieke overeenkomst aan te gaan met betrekking tot FIRPTA-naleving. De expertise van een vastgoedadvocaat kan nuttig zijn om complicaties te voorkomen die anders op het laatste moment zouden kunnen ontstaan en de sluiting zouden vertragen. Zoals altijd is het bij het omgaan met de Internal Revenue Service belangrijk om zeer voorzichtig te werk te gaan, aangezien “voorkomen beter is dan genezen”.
